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2010年国际内审师辅导:实施内部审计业务(15)_国际内审师

时间:2018-06-01来源:是无君也网 -[收藏本文]

1.1 审计业务监督

实务公告2240-1指出:收集、分析、解释和记录信息的过程应得到监督,以合理保证审计师的客观性得到维护,业务的目标得到实现。在实务公告2340-1中,又对这一要求进行了深化。

1.1.1 首席审计执行官对业务监督的责任考试论坛

首席审计执行官负责保证提供恰当的业务监督。所有内部审计工作,不论是否由内部审计部门开展,都由首席审计执行官负责。首席审计执行官还要对计划、检查、评价、报告和跟进阶段作出的所有重要专业判断负责。首席审计执行官应该采取恰当的手段,保证履行这些责任。恰当的手段包括制定政策和程序以实现以下目的:

Ÿ 最大限度的减少由于内部审计师或其他为内部审计部门工作的人员所作出的专业判断可能与首席审计执行官的专业判断不一致、从而导致对业务工作产生负面影响的风险;癫痫病注意事项r>
Ÿ 解决首席审计执行官和内部审计人员在与业务有关的重要问题上的专业判断分歧。有关的解决方法包括:讨论相关事实;开展进一步问询和/或研究;在审计工作底稿中记录并处理不同意见;如果对道德问题存在专业意见分歧,合适的手段包括将问题提交组织内部负责道德事项的人员,等等。

1.1.2 业务监督的内容

监督是一个从计划开始,通过检查、评价、报告和跟进各阶段的过程。监督包括以下内容:

Ÿ 保证分配参加业务工作的审计师具有必需的知识、技能和开展业务所需的其他能力;

Ÿ 在业务计划阶段提供恰当的指导并批准业务方案;

Ÿ 监督批准后的业务方案是按计划实施的,除非有充分的理由并得到授权才能改变;

Ÿ 保证业务工作底稿能充分支持业务发现、结论和建议。

Ÿ 保证业务通我朋友患癫痫病2年多了,请问需要怎么治疗呢?报准确、客观、清楚、扼要、及时和富有建设性

Ÿ 保证业务目标得到实现

Ÿ 提供发展内部审计师的知识、技能和其他能力的机会。

监督范围可以延伸到人员培训和开发、雇员业绩评价、时间和费用控制以及类似的管理领域

1.1.3 与监督相关的证据

与监督相关的证据应该得到记录和保存。监督的范围取决于内部审计师的专业水平和经验以及业务的复杂程度。首席审计执行官对审查工作负有全面责任,但可以指定拥有恰当经验的内部审计部门成员来开展审查。经验比较丰富的内部审计师可以检查经验不那么丰富的内部审计师所开展的审计工作。

1.1.1 总结

确保审计质量并加快审计任务进程的最有效的方法,就是在整个审计过程进行持续、适当的监督,包括从计划阶段开始到外勤、报告阶段的完成。监督可以为那些癫痫吃啥药经验欠缺的审计人员开展工作增加经验判断,同时也为他们提供必要的在职培训。

合理安排和利用审计人员对实现审计目标是非常重要的。由于不同审计师的技术和知识有所不同,分配工作任务必须与他们的技术和能力相匹配。

www.examw.com审计监督人员应该确定,审计人员在开始工作前清楚地了解分配给他们的任务。审计人员不仅应该知道他们要做什么,如何去做,还要知道为什么要做这项工作以及期望达到什么样的结果。对于有经验的审计人员,监督人员的角色可能更笼统一些。他们会列出工作范围,然后将具体事项交给助手。而对于一个经验欠缺的审 计人员,监督人员可能就不仅要告诉他如何收集数据,还要说明如何分析这些数据的技术。

有效的监督可以保证审计工作有一个合理的计划,并产生高质量的、一致的结果。一名胜任的监督人员能够帮助制定审计计划,编制并长治羊羔疯小发作治疗控制预算和时间表,改善审计师和被审计单位的关系,确保编制出一致的、高质量的工作底稿,还可以帮助复核审计报告。

监督是一个持续的过程,从制定审计计划开始,到审计工作结束、发布最终审计报告为止。监督人员应该尽可能参加与被审计单位举办的初始会议和最终会议。最初的审计工作计划以及所作的任何修改都应该得到监督人员的批准。所有与审批过的审计工作规划不符的事项都应该记录在审计工作底稿中,并有充足的理由。监督人员应该对工作底稿进行复核,通过观察以及阶段性的进展和时间报告来监督和控制审计预算和时间表。监督人员在复核审计报告时,应当参考相应的工作底稿以保证所有审计证据和审计发现都有充足的支持,并且审计发现的缺陷是客观、公正、重大、真实的。

需要牢记的主要理念:审计监督